Как закрыть патент раньше срока его действия

Как закрыть патент раньше срока его действия

Индивидуальный предприниматель, работающий по патентной системе налогообложения (ПСН), как и любой другой, может в любой момент решить прекратить свой бизнес. Если это происходит тогда, когда подходит к концу срок патента, специально предпринимать ничего не нужно, патент будет аннулирован автоматически. Если предприниматель захочет продолжить свои действия с этой же системой налогообложения, ему понадобится новый патент с новым сроком действия. Но если патент продолжает действовать, а ИП собирается «свернуться», как правильно поступить, чтобы не нажить неприятностей с налоговой?

Полная пошаговая инструкция закрытия патента индивидуальным предпринимателем самостоятельно – в этой статье.

Налоговая инспекция обязывает

Патентная система налогообложения – удобная и выгодная для предпринимателей форма деятельности в определенных регионах, поскольку ИП на патенте не платят многие налоги и сборы, характерные для других видов налоговых систем, а также не требуется предоставлять обязательные для всех других предпринимателей регулярные отчеты и декларации. Дополнительные удобства – в разрешении не вести бухучет и не применять кассовые аппараты. Взаимоотношения между налоговой и ИП на ПСН – предельно прозрачные и максимально упрощенные.

Единственное серьезное требование, выдвигаемое налоговой к «патентщикам», помимо своевременной уплаты сборов, – правильно закрыть налоговую отчетность при ликвидации ИП.

ВАЖНО! Нарушение процедуры закрытия ИП на патентной системе налогообложения может повлечь начисление штрафов и пеней в результате возникновения задолженностей по налогам.

Зачем закрывать патент досрочно

Может возникнуть вопрос, для чего предпринимать шаги по закрытию патента? Возможно, логичнее просто подождать конца срока его действия для автоматического аннулирования? Если даже деятельность уже не ведется, нужно только продолжать вести КУДиР. Такой путь возможен, но при этом предприниматель потеряет часть стоимости патента, уплаченную им ранее.

Министерство финансов РФ разъяснило, что, согласно нормам пункта 8 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ, ИП должен поставить налоговую в известность о прекращении деятельности по патенту или утраты права на него в течение одной декады. Если этот срок удастся выдержать, ИП получает право на возврат части затраченных на патент денег.

К СВЕДЕНИЮ! Налоговики производят перерасчет по следующей схеме: если патент выдавался на год, нужно вычислить, какая доля процентной ставки соответствует одному месяцу, то есть разделить это число на 12, а затем умножить на количество использованных месяцев. Полученная цифра покажет, какую долю от патента следует оставить в бюджете, а остаток вернут предпринимателю.

Если ИП не проинформировал налоговую

Если ИП не предоставил в налоговую этой информации вовремя, то патент продолжает считаться действующим вплоть до истечения срока, на который он был выдан. ИП должен продолжать вносить предусмотренные платежи, иначе налицо окажется просрочка, влекущая, помимо взыскания недоимки, начисление штрафа и пени, а вдобавок перевод на общую систему налогообложения с пересчетом всех налогов со дня выдачи патента.

Пошаговый алгоритм закрытия патента

Многие предприниматели считают, что процесс ликвидации ИП слишком сложен, чтобы выполнять его самостоятельно, и обращаются для этой цели к специалистам. Особенно такое мнение укоренилось у бизнесменов, выбравших для себя ПСН, поскольку их контакты с налоговыми органами в процессе работы были минимальными. Между тем правильное и последовательное выполнение всех шагов гарантирует нужный результат без возникновения проблем и осложнений. ИП, в том числе и на патенте, вполне под силу самостоятельно пройти весь путь закрытия шаг за шагом.

Шаг 1. Подготовка к закрытию. Этот момент характерен для предпринимателя на любой налоговой системе. Нужно точно знать, куда именно обращаться и что для этого понадобится. Плательщики ПСН должны выяснить два важных момента:

  • к какому именно региональному отделению налоговой службы они относятся;
  • на какие реквизиты потребуется перечислять госпошлину за ликвидацию ИП.

Шаг 2. Подготовка заявления отказа от патента. Бланк для заполнения можно взять в налоговой инспекции или скачать самостоятельно. Обратите внимание, чтобы это была последняя актуальная версия – форма 26.5-4, утвержденная Приказом ФНС от 14 декабря 2012 года № ММВ-7-3/957. Напоминаем, что дата на заявлении должна быть не позже 10 дней с момента фактического прекращения хоздеятельности. Именно этот день будет в будущем считаться моментом снятия с налогового учета.

Если вы переживаете по поводу правильности заполнения заявления, можно воспользоваться услугами профессионалов или специальными онлайн-сервисами, предназначенными для оказания помощи в подготовке такой документации. Сформированные таким образом документы проверяет юрист, и, если где-то вкралась ошибка, вышлет заказчику правки и рекомендации. Стоимость такой услуги ниже, чем полное поручение ликвидации ИП стороннему сервису.

Шаг 3. Оплата госпошлины. ИП необходимо внести по выясненным ранее реквизитам фиксированную сумму в 160 рублей (на сегодня государственная пошлина за это юридически значимое действие именно такова). Квитанцию об уплате надо сохранить.

Шаг 4. Подача документов в отделение ФНС. Еще раз уточняем, что для закрытия необходимо иметь при себе следующие бумаги:

  • заполненное заявление по установленной форме;
  • квитанцию по уплате государственной пошлины;
  • паспорт физического лица – ИП.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Личную подпись на заявлении нужно поставить непосредственно перед подачей – ее подлинность должен засвидетельствовать налоговый инспектор.

После подачи документов ИП получит от инспектора соответствующую расписку.

Если нет возможности принести документы в налоговую лично, это можно сделать одним из санкционированных законом способов:

  • доверить другому лицу (придется предъявить нотариально оформленную доверенность и удостоверение личности заменяющего лица);
  • отправить по почте с описью вложения и уведомлением (в этом случае бланк заявления также должен быть заверен нотариусом).
Читайте также:  Узнать арест счета налоговая

Шаг 5. Получение выписки из ЕГРИП и свидетельства о ликвидации ИП. Спустя 5 дней, выделяемых законом для рассмотрения нашего заявления, понадобится еще один визит в налоговую. По предъявлении паспорта налоговый инспектор выдаст выписку из Единого госреестра индивидуальных предпринимателей о том, что деятельность данного физического лица в качестве ИП прекращена. Вторым получаемым документом будет свидетельство о госрегистрации прекращения деятельности ИП.

ВНИМАНИЕ! Если человек не явится за этими бумагами в установленный срок, налоговая служба отправит их по почте, указав адрес, значащийся в регистрационных бумагах ИП.

Шаг 6. Сдача отчетности. Для беспроблемного завершения ликвидации ИП должен полностью отчитаться перед налоговиками. Декларацию нужно подать не позже 25 числа месяца, наступившего после того, в котором закрывался патент и производилась ликвидация ИП. При этом не имеет значения, велась ли деятельность или уже нет. До этого нужно закрыть расчетный счет в банке, если он был, а также снять с учета кассовый аппарат, если предприниматель на ПСН его все-таки применял.

Что значит досрочно закрыть патент

Для начала определимся, что понимать под закрытием патента ИП раньше срока.

Патент выдается индивидуальному предпринимателю на определенный срок — от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Конкретный срок указывается в заявлении на получение патента (составляемом по форме из приложения 1 к приказу ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@).

Под досрочным закрытием патента можно понимать:

  1. Прекращение предпринимательской деятельности, на которую оформлен патент, до окончания срока его действия (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
  2. Утрату права ИП на патент до окончания срока его действия вследствие (п. 6 ст. 346.45 НК РФ):
  • превышения предельного показателя по выручке в течение года (60 млн руб., считается вместе с выручкой по УСН, если она применяется одновременно с ПСН);
  • превышения предельного показателя по среднесписочной величине штата (15 человек).

В обоих случаях ИП обязательно информирует ФНС о досрочном закрытии патента (во втором случае обязан это сделать в течение 10 дней после наступления обстоятельств, которые становятся причиной утраты права на патент) с помощью специальных форм заявлений.

Рассмотрим подробнее, как отказаться от патента ИП, используя указанные заявления.

Заявление на отказ от ПСН (о прекращении патента вынужденно): как составить

Речь идет о следующих заявлениях ИП об отказе от патента:

  1. О добровольном прекращении патентного вида деятельности — по форме, утвержденной в приложении 4 к приказу ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@.

В заявлении о прекращении патента ИП нужно указать:

  • сведения о себе (ИНН, Ф. И. О., телефон);
  • реквизиты ИФНС, куда подается заявление (код);
  • реквизиты патента, который закрывается досрочно (номер, дату выдачи);
  • дату прекращения патентной деятельности.

С помощью одного экземпляра заявления закрывается только 1 патент по определенному виду деятельности.

  1. О вынужденном прекращении деятельности и переходе на ОСН — по форме, утвержденной в приложении к приказу ФНС России от 23.04.2014 № ММВ-7-3/250@.

В случае если к моменту утраты права на ПСН предприниматель уже был переведен с ОСН на УСН либо ЕСХН, то он продолжит деятельность на спецрежиме (письмо Минфина России от 22.01.2014 № 03-11-11/1897, постановление АС Волго-Вятского округа от 18.02.2015 № Ф01-39/2015).

В заявлении ИП на отказ от патента нужно указать (кроме известных общих реквизитов налогоплательщика и ИФНС):

  • код причины, обусловившей вынужденный отказ от ПСН (1 — превышение выручки, 2 — превышение величины штата);
  • дату выявления указанной причины;
  • сведения о действующих патентах (по каждому указывается номер, дата начала и окончания действия).

При обоих рассмотренных выше сценариях закрытия патента ИП будет вынужден иметь дело с некоторыми последствиями прекращения патентной деятельности. Ознакомимся с ними применительно к каждому сценарию.

Если отказаться от патента раньше срока: последствия

Если ИП закрыл патент добровольно, то результатом этого станет обязанность уплатить стоимость патента пропорционально количеству дней пользования им (письмо Минфина от 25.05.2016 № 03-11-11/29934). А если патент уже был оплачен до конца срока, то ИП получает возможность вернуть переплату из бюджета.

Отметим, что если целью добровольного закрытия патента было полное прекращение бизнеса, то подачи рассмотренного выше заявления в ФНС недостаточно. Дело в том, что при утере права на ПСН предприниматель в любом случае продолжает деятельность (в общем случае — на ОСН), даже если единственным поводом для регистрации физлица в качестве ИП было оформление патента.

Поэтому если человек решил прекратить бизнес в принципе, то ему надо сниматься с учета в качестве ИП. Иначе за период, пока он будет ИП, у него будут накапливаться обязательства по уплате фиксированных страховых взносов.

В случае если ИП закрыл патент вынужденно, то у ИП возникает обязанность исчислить налог по ОСН (УСН, ЕСХН) с самого начала года. При общей системе налогообложения начисляются НДФЛ и НДС.

Начисленные налоги можно будет уменьшить на сумму, уплаченную в бюджет за патент (п. 7 ст. 346.45 НК РФ). Пени по налогам, несмотря на то, что они устанавливаются задним числом, не начисляются.

Читайте также:  Что значит перевод osb в сбербанке

В обоих случаях нельзя получить патент по утраченному (закрытому) патентному виду деятельности до конца года (но со следующего года можно).

Будет ли закрыт патент при неосуществлении его оплаты

Индивидуальный предприниматель должен оплатить патент, стоимость которого рассчитывает сама ФНС (и фиксирует на оборотной стороне документа) с учетом его заявленной длительности. Срок оплаты патента:

  • если его длительность составляет 1–5 месяцев — до конца срока действия документа;
  • если его длительность составляет 6–12 месяцев — 1/3 от его стоимости в течение 90 дней после получения, остальное — до конца срока действия документа.

В среде ИП довольно распространена точка зрения, по которой предпринимателю для закрытия патента достаточно не оплатить его. Отметим сразу, что эта точка зрения неверна и ориентироваться на нее при решении вопроса, как ИП закрыть патент, не следует. Но ее появление и распространение обусловлено рядом причин.

Дело в том, что до 01.01.2017 действительно имело место правило, по которому при неосуществлении оплаты патента в срок ИП утрачивал право на данный патент и переводился на ОСН (УСН, ЕСХН). Наряду с отменой данного правила появилось еще одно, по которому ФНС в случае неперечисления ИП в бюджет стоимости патента инициирует взыскание с предпринимателя задолженности по оплате патента (п. 2.1 ст. 346.51 НК РФ).

Не считая добровольного или вынужденного отказа от патента (по сценариям, рассмотренным выше), существует еще одно (и единственное прочее) основание для прекращения деятельности по ПСН — собственно окончание срока действия патента (письмо Минфина России от 17.10.2016 № 03-11-09/60291).

Патент может быть закрыт до окончания срока его действия по инициативе налогоплательщика или вынужденно — по причине превышения выручки либо величины штата ИП, при которых возможна работа на ПСН. В обоих случаях новый патент нельзя будет оформить до конца года. При добровольном закрытии патента ИП уплачивает налог по ПСН пропорционально количеству дней деятельности (либо возвращает переплату из бюджета при полной предоплате за патент). При вынужденном — исчисляет налог с начала года по ОСН (УСН, ЕСХН) при сохранении возможности уменьшить его на перечисленные в бюджет платежи за патент.

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на editor@garant.ru. Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

ИП занимается розничной торговлей (патентная система налогообложения) и оказывает парикмахерские услуги (ЕНВД). Вся деятельность осуществляется в арендуемом помещении. Он внес 1/3 патентного платежа за 2013 год, но 30.04.2013 арендодатель расторг договор аренды, и ИП был вынужден прекратить осуществлять оба вида деятельности.
Можно ли прекратить деятельность по патенту (не закрывая ИП) и не доплачивать его стоимость? С какого момента это можно сделать? И как известить об этом налоговый орган, чтобы он пересчитал стоимость патента?

Глава 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ дополнила раздел VIII.1 НК РФ и вступила в силу с 1 декабря 2012 года в соответствии с п. 2 ст. 9 Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ.

Согласно п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения (далее — ПСН) вводится в действие законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ в соответствии с нормами НК РФ.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности (далее — Потенциальный годовой доход), установленный законом субъекта РФ (ст. 346.47 НК РФ).

Налоговая база определяется как денежное выражение Потенциального дохода, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ по каждому виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется ПСН (п. 1 ст. 346.48 НК РФ).

На основании пп. 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ ИП, перешедший на ПСН, в случае, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе:

— в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

— в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.

В рассматриваемой ситуации ИП оплатил только первую часть причитающихся платежей (1/3 суммы налога). Подпунктом 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ определено, что в случае, если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ, этот налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

Таким образом, сам по себе факт неуплаты налога (в рассматриваемом случае факт неуплаты двух третей суммы налога) в положенные сроки автоматически лишает ИП право на применение патентной системы налогообложения. В такой ситуации с начала того календарного года (ст. 346.49 НК РФ), на который был выдан патент (в данном случае с начала 2013 года), ИП должен применять общий режим налогообложения (в данном случае совмещать ОСН и ЕНВД). Что влечет за собой определенные обязанности.

Читайте также:  Индексация размера возмещения вреда

А именно по деятельности, в отношении которой применялась ПСН (письмо Минфина России от 24.05.2013 N 03-11-11/18691), исчислить и уплатить в бюджет суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения, за весь 2013 год. Эти налоги исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных ИП. При этом не возникает обязанности уплачивать пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение 2013 года. Кроме того, сумма НДФЛ, подлежащая уплате за 2013 год, должна быть уменьшена на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).

Кроме того, возможен и такой подход.

Переход на ПСН или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ (п. 2 ст. 346.44 НК РФ).

Считаем, что в рассматриваемом случае можно говорить о том, что ИП прекратил деятельность, в отношении которой применялась ПСН, добровольно.

В п. 3 ст. 346.49 НК РФ указано, что если предприниматель досрочно прекратил деятельность по применению ПСН, налоговым периодом для него будет являться время с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении.

В такой ситуации исчислять налоги по общему режиму налогообложения ИП за период от начала действия ПСН до даты прекращения такой деятельности предпринимателю не придется. Однако налоговый орган может пересчитать налог по ПСН исходя из фактического количества дней применения ПСН и потребовать уплаты доначисленного налога в бюджет (хотя исчисление налога исходя из количества дней применения ПСН главой 26.5 НК РФ не предусмотрено).

Таким образом, ИП вправе прекратить применение ПСН до истечения срока действия патента в двух случаях (п. 3 письма ФНС от 11.02.2013 N ЕД-3-3/447):

1. если он утратил право на применение ПСН (в связи с неуплатой положенной суммы налога);

2. если он прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН.

Какой способ прекращения деятельности выбрать в данной ситуации, ИП необходимо решить самостоятельно.

Вне зависимости от выбранного способа прекращения деятельности ИП обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН, либо о прекращении деятельности, в отношении которой применялась ПСН, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН (пп. 8 ст. 346.45 НК РФ).

В данном случае обстоятельством, являющимся основанием для утраты права на применение ПСН, может стать неуплата в бюджет оставшейся суммы налога. Однако это обстоятельство пока не наступило (не вышел срок для перечисления налога в бюджет), следовательно, если ИП решит прекратить применение ПСН в связи с утратой соответствующего права, то соответствующее заявление ему необходимо будет подать в декабре 2013 года.

Если же ИП решит прекратить применение ПСН в связи с прекращением деятельности, подлежащей обложению в рамках данной системы (в связи с отсутствием возможности работать по ПСН в арендованном помещении), то соответственно, заявление следует подать в течение 10 дней со дня прекращения этой деятельности (например, заявление могло быть подано до 10 мая 2013 года, смотрите ст. 6.1 НК РФ). Отметим, что действующее законодательство о налогах и сборах не определяет, что конкретно понимается под прекращением предпринимательской деятельности. Мы полагаем, что расторжение договора аренды само по себе не означает автоматического прекращения деятельности по применению ПСН, поэтому заявление о прекращении деятельности может быть подано и позже 10 мая 2013 года, но в любом случае затягивать с его подачей не стоит.

Форма Заявления о прекращении деятельности (форма N 26.5-4) утверждена приказом ФНС России от 14.12.2012 N ММВ-7-3/957@ "Об утверждении форм документов для применения патентной системы налогообложения".

Снятие ИП с учета в налоговом органе в этом случае осуществляется в течение пяти дней со дня получения налоговым органом заявления, представленного в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.45 НК РФ. При этом датой снятия ИП с учета в налоговом органе является дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения (п. 3 ст. 346.46 НК РФ).

Согласно п. 8 ст. 346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель, утративший право на применение ПСН или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на ПСН по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (смотрите также письмо Минфина России от 07.03.2013 N 03-11-12/26).

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Ссылка на основную публикацию
Ипотека на мужа собственность на жену
Ипотека - в высшей степени семейное мероприятие. Элементарный здравый смысл подсказывает, что решиться на многолетнюю финансовую «кабалу» проще, когда рядом...
Заявление взять дни за свой счет
Как написать заявление на один день за свой счет Как написать отпуск без содержания Как написать заявление на отгул за...
Заявление в суд о признании безвестно отсутствующим
Пропажа человека – всегда горе для его семьи и родных, но в суете ежедневных дел и забот помочь близким может...
Ипотека после декретного отпуска
В Сбербанке есть специальные программы, предназначенные для молодых семей и получателей материнского капитала. Дают ли ипотеку в декретном отпуске в...
Adblock detector