Штраф за несвоевременную уплату налога на прибыль

Штраф за несвоевременную уплату налога на прибыль

Кто платит налог на прибыль. Ставка налога на прибыль и в 2018, и в 2019 году составляет 20%. Сам расчет налога на прибыль организаций не составляет труда. А вот определение налоговой базы — процесс довольно трудоемкий. Пример расчета налога на прибыль. Декларация по налогу на прибыль: порядок заполнения и сроки. Сроки уплаты налога на прибыль. Штрафные санкции.

Кто платит налог на прибыль

Налог на прибыль — это разновидность федерального налога, который платят юридические лица.

Налогоплательщики данного налога зафиксированы в ст. 246 НК РФ.

Можно выделить три основные группы, которые обязаны платить налог на прибыль:

  • организации на общей системе налогообложения (ОСНО);
  • иностранные организации, работающие в РФ;
  • участники консолидированной группы налогоплательщиков.

Ставка налога на прибыль

И в 2018, и в 2019 году ставка налога составляет 20 % (ст. 284 НК РФ).

Важно учесть, что платежи по данному налогу направляются в два разных бюджета:

  • 3 % от рассчитанного налога идут в федеральный бюджет;
  • 17 % от рассчитанного налога направляются в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Такое распределение по бюджетам действует до 2024 года.

Сдайте декларацию по налогу на прибыль через интернет. 3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Экстерна.

Расчет налога на прибыль

Сам расчет налога на прибыль организаций не составляет труда. А вот определение налоговой базы — процесс довольно трудоемкий и требует от бухгалтера знания всех нюансов главы 25 Налогового кодекса.

Как определить налоговую базу

Подробный алгоритм расчета базы описан в ст. 315 НК РФ.

Налог платится с полученной прибыли. Чтобы узнать сумму прибыли, следует из полученных доходов вычесть понесенные расходы.

Расходы должны быть экономически обоснованными и обязательно быть поименованы в соответствующих статьях главы 25 НК РФ.

Полученная прибыль — это и есть налоговая база, с которой берется налог в размере 20 %.

Формула расчета налога на прибыль: (Доходы — Расходы) х 20 %.

Пример расчета налога на прибыль

Как рассчитать налог на прибыль, рассмотрим на примере.

Доходы ООО «Дело» за 2018 год составили 1 250 000 рублей. Расходы, принимаемые к учету, составили 836 000 рублей.

Налоговая база: 1 250 000 — 836 000 = 414 000 рублей.

Налог на прибыль: 414 000 х 20 % = 82 800 рублей.

В этой сумме присутствует налог, зачисляемый в федеральный бюджет, — 12 420 рублей (414 000 х 3 %), налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, — 70 380 рублей (414 000 х 17 %).

12 420 + 70 380 = 82 800 рублей (общая сумма налога).

Проводка «Начислен налог на прибыль» будет представлена такой записью: Дебет 99 Кредит 68.

Декларация по налогу на прибыль: порядок заполнения и сроки

Налоговую декларацию по налогу на прибыль нужно направить даже фирмам, которые по тем или иным причинам не вели деятельность (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Порядок заполнения декларации прописан в Приказе ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

Обязательные составляющие декларации: титульный лист (лист 01), подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, приложения № 1 и № 2 к листу 02. Остальные разделы и приложения заполняют по ситуации.

По срокам отчетности отчитывающиеся компании можно условно разделить на две группы:

  1. Отчитывающиеся раз в три месяца.
  2. Отчитывающиеся ежемесячно.

Для первой группы отчетные периоды такие: I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Для второй группы отчетные периоды такие: месяц (январь), два месяца (январь — февраль), три месяца (январь — март) и по этой аналогии еще девять периодов (п. 2 ст. 285 НК РФ). Так часто сдают декларацию те компании, которые в силу своей деятельности обязаны уплачивать ежемесячные авансовые платежи.

Отчетным числом для обеих категорий налогоплательщиков всегда является 28-ое число.

Таким образом, при отчетности раз в квартал, следует соблюдать следующие сроки:

  • декларация за I квартал — до 28 апреля;
  • декларация за полугодие — до 28 июля;
  • декларация за 9 месяцев — до 28 октября;
  • декларация за год — до 28 марта (п. 3, 4 ст. 289 НК РФ).

Сроки уплаты налога на прибыль

Сроки уплаты налога легко запомнить. Они совпадают со сроками отправки декларации (ст. 287 НК РФ).

Для компаний, производящих ежемесячные платежи, сроком уплаты является 28-ое число каждого месяца квартала.

Для компаний, сдающих декларацию раз в три месяца, сроками уплаты налога являются 28.04, 28.07, 28.10, 28.03.

Штрафные санкции

Если не отчитаться в срок, компанию оштрафуют (ст. 119 НК РФ).

В общем случае штраф равен 5 % от суммы налога. Но для штрафа есть определенные пределы. Во-первых, минимальный штраф составит 1000 рублей, даже если налог был всего 100 рублей. Несомненный плюс для нарушителя в том, что максимальный штраф составляет 30 % от суммы налога. При этом штраф берется за каждый месяц просрочки (ст. 119 НК РФ).

Должностное лицо предприятия могут привлечь к административной ответственности, выписав предупреждение или оштрафовав на 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

Если не заплатить налог в положенный срок, ФНС будет насчитывать пени (ст. 75 НК РФ).

Пеня и штраф – виды денежных выплат, которые обязано произвести лицо, нарушившее требования законодательства. Штраф представляет собой, как правило, фиксированную или заранее определенную сумму, исчисляемую в процентах от некоей известной величины (например, суммы долга), а пени обычно зависят от длительности существования нарушенного обязательства и рассчитываются в процентах за каждый день. Об учете пени по налогам в бухгалтерском учете и в целях налогообложения, а также учете штрафов расскажем в нашей консультации.

Налоговые пени в налоговом учете

Независимо от того, пени это или штраф за нарушение налогового законодательства, порядок их бухгалтерского и налогового учета единый. Такие санкции отражаются в составе прибылей и убытков организации по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 99 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

В целях расчета налога на прибыль такие пени и штраф в расходах не учитываются (п. 2 ст. 270 НК РФ). Их не надо путать с санкциями по хозяйственным договорам. Если, к примеру, вашим договором с поставщиком предусмотрены пени за просрочку оплаты, то в случае признания своей вины покупатель сможет учесть пени по договорам в налоговом учете в составе расходов (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Соответственно, поставщик отразит их в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ). И, кстати, учитываться такие доходы и расходы будут уже не на счете 99, а на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 7 ПБУ 9/99 , п. 11 ПБУ 10/99 , Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Читайте также:  Медкабинет в детском саду требования

Подход к отражению штрафов в бухгалтерском и налоговом учете аналогичный: штраф за нарушение налогового законодательства отражаются по дебету счета 99 и в прибыли не учитывается, а по договорам с контрагентами – на счете 91 и принимается в расчет налога на прибыль.

Штрафы ГИБДД: бухгалтерский и налоговый учет

Учитывая, что штрафы ГИБДД не относятся к плате за нарушение налогового законодательства, вполне обоснованно отражать их на счете 91, а не 99:

Дебет счета 91 – Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Но, несмотря на то, что порядок бухгалтерского учета таких штрафов схож с учетом штрафов за нарушение хозяйственных договоров, уменьшить на них налогооблагаемую прибыль не получится (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Штрафы по налогам

Какой штраф установлен за неуплату налога на прибыль

Штраф за неуплату налога на прибыль составляет 20% от суммы задолженности по налогу. При этом он возрастет до 40%, если выяснится, что налог не уплачен умышленно (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).

Если вы правильно рассчитали сумму налога на прибыль и указали ее в декларации, но своевременно не уплатили в бюджет, то штраф по ст. 122 НК РФ не применяется (п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

В остальных случаях, когда задолженность по налогу на прибыль возникла, например, из-за занижения налоговой базы или неправильного расчета суммы налога, на вас могут наложить штраф за неуплату налога на прибыль.

При несвоевременной уплате налога (так же как и при неуплате налога) нужно уплатить пени (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Несмотря на выписанный штраф, налог все равно придется перечислить в бюджет (п. 5 ст. 108 НК РФ).

Если налог на прибыль не уплачен налоговым агентом, то ему грозит штраф по ст. 123 НК РФ.

Заметим, что должностным лицам организации может грозить привлечение к уголовной ответственности, если размер недоимки существенный (ст. ст. 199, 199.1 УК РФ).

Какой штраф установлен за неуплату налога на прибыль налоговым агентом

Размер штрафа при неуплате налога на прибыль налоговым агентом — 20% от суммы налога, которая не удержана и (или) не перечислена в бюджет (ст. 123 НК РФ).

Такой штраф вам грозит, если вы (ст. 123 НК РФ):

не удержали налог или удержали его не полностью;

удержали налог, но не перечислили его в бюджет или уплатили позже срока;

удержали налог, но перечислили не всю его сумму.

При этом штраф вам выпишут независимо от того, на сколько вы просрочили перечисление налога — на один день или на год (Письма Минфина России от 08.11.2016 N 03-02-08/65310, от 13.10.2016 N 03-02-08/59771).

Если возможности удержать налог на прибыль у вас не было, то привлечь вас к ответственности нельзя (п. 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Наложение штрафа не освобождает вас от перечисления в бюджет удержанной суммы налога на прибыль (п. 5 ст. 108 НК РФ).

См. также: Как налоговый агент удерживает налог на прибыль

Как рассчитать пени за несвоевременную уплату налога на прибыль и авансовых платежей по нему

Пени за неуплату и несвоевременную уплату налога на прибыль и авансовых платежей рассчитываются по правилам ст. 75 НК РФ.

Если вы применяете основную ставку налога на прибыль — 20%, то пени рассчитываются отдельно для федерального и регионального бюджетов (п. 3 ст. 58, п. 1 ст. 284 НК РФ).

При просрочке в 30 календарных дней или менее либо если недоимка возникла до 30 сентября 2017 г. (включительно), пени для каждого бюджета рассчитайте по следующей формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.08.2017 N 03-02-07/1/48936).

Если просрочка составляет более 30 календарных дней, пени для каждого бюджета рассчитайте в два этапа (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

Сначала определите сумму пени за первые 30 календарных дней (включая выходные и нерабочие праздничные дни) просрочки по формуле:

Затем рассчитайте сумму пени за 31-й и последующие календарные дни просрочки (включая выходные и нерабочие праздничные дни):

Сложите пени за первые 30 календарных дней просрочки и за последующие дни. Это будет итоговой суммой, которую нужно уплатить в соответствующий бюджет.

Если ставка рефинансирования в периоде просрочки менялась, пени за периоды с разной ставкой нужно рассчитывать отдельно.

Количество дней просрочки считается со дня, следующего за сроком уплаты и до дня уплаты налога. День погашения недоимки в этот период не входит (п. 3 ст. 75 НК РФ, Письма Минфина России от 05.07.2016 N 03-02-07/2/39318, ФНС России от 06.12.2017 N ЗН-3-22/7995@).

Пример расчета пени по налогу на прибыль, который уплачен позже установленного срока

По итогам года организация рассчитала налог на прибыль в размере:

45 000 руб. к уплате в федеральный бюджет;

255 000 руб. к уплате в региональный бюджет.

Исчисленные суммы налога уплачены 30 апреля.

Сумму налога за год организация должна была перечислить в бюджеты не позднее 28 марта (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ). Следовательно, период просрочки составляет 32 календарных дня.

Ставка рефинансирования Банка России в этом периоде составила 9% (условно).

в федеральный бюджет 459 руб. 00 коп. ((45 000 руб. x 9% / 300 x 30) + (45 000 руб. х 9% / 150 х 2));

в региональный бюджет 2 601 руб. 00 коп. ((255 000 руб. x 9% / 300 x 30) + (255 000 руб. х 9% / 150 х 2)).

Как начисляются пени за неуплату и несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль

Пени за неуплату и несвоевременную уплату авансовых платежей начисляются по правилам ст. 75 НК РФ. Поэтому рассчитывайте их так же, как пени по налогу на прибыль. Однако нужно учесть следующие особенности.

Пени за неуплату авансового платежа начислите до наиболее ранней из дат:

для квартального авансового платежа:

Читайте также:  Журнал вводного инструктажа для сторонних организаций

— даты его фактической уплаты;

— установленной даты уплаты налога;

для ежемесячного авансового платежа, который перечисляется в течение отчетного периода:

— даты его фактической уплаты;

— установленной даты уплаты квартального авансового платежа.

Это следует из п. 3 ст. 75, п. 2 ст. 286 НК РФ, п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57.

По итогам отчетного (налогового) периода авансовый платеж (налог) к уплате может оказаться меньше, чем сумма авансовых платежей, которые подлежали уплате. В этом случае пени за несвоевременную уплату авансов подлежат соразмерному уменьшению (п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Поясним механизм такого уменьшения на примере ежемесячных авансовых платежей. Его применяют налоговые органы.

Пени рассчитываются на основе ежемесячных авансовых платежей, которые определяются исходя из прибыли за квартал, деленной на 3. Уплаченные ежемесячные авансовые платежи учитываются при расчете суммы пени. Такой порядок уменьшения следует из Писем Минфина России от 22.01.2010 N 03-03-06/1/15, ФНС России от 13.11.2009 N 3-2-06/127.

Пример соразмерного уменьшения пени по ежемесячным авансовым платежам по налогу на прибыль

Размер ежемесячного авансового платежа, подлежавшего уплате в IV квартале, составил 1 000 000 руб.

Платеж по сроку уплаты 28 октября организация перечислила своевременно, а платежи по срокам уплаты 28 ноября и 28 декабря не были уплачены.

Сумма налога за IV квартал составила 1 500 000 руб.

Для расчета пеней применяются ежемесячные платежи в размере 500 000 руб. (1 500 000 руб. / 3 мес.).

Пени по ежемесячному платежу по сроку уплаты 28 ноября не начисляются (500 000 руб. x 2 мес. — 1 000 000 руб. = 0 руб.).

Пени за несвоевременную уплату авансового платежа по сроку уплаты 28 декабря нужно начислить на 500 000 руб.

Если организация по итогам года получила убыток, то пени, начисленные на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей, инспекцией сторнируются (п. 1 ст. 285 НК РФ, Письмо ФНС России от 11.11.2011 N ЕД-4-3/18934). Суммы излишне уплаченных пеней можно зачесть или вернуть на основании ст. 78 НК РФ.

Неуплата налога

К этой группе также относятся два вида нарушений:

1. Неуплата или уплата налога не в полном объеме (ст. 122 НК РФ) из-за ошибок в расчете налогооблагаемой базы или из-за неплатежей. В наиболее распространенных случаях штраф составляет 20% от недоплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Если ситуация касается занижения базы по сделкам между взаимозависимыми лицами, то оштрафуют на 40% от недоплаченного налога — минимум на 30 000 руб. (п. 1 ст. 129.3 НК РФ). Но его можно избежать, если фирма докажет, что цены по таким сделкам соответствовали рыночным (п. 2 ст. 129.3 НК РФ).

Если фирма не учла в прибыли доходы подконтрольной иностранной компании, то ей будет начислен штраф в размере 20% от недоплаченного налога — минимум 100 000 руб. (ст. 129.5 НК РФ).

Если налоговики докажут умышленное занижение налоговой базы, то с виновника возьмут 40% от недоплаченного налога (п. 3 ст. 122 НК РФ).

От наказания по ст. 122 НК РФ закон освобождает ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, если искажение произошло по вине одного из ее участников, сообщившего неверные факты для подготовки отчетности (п. 4 ст. 122 НК РФ). В этом случае наказание по ст. 122 НК РФ понесет именно участник, виноватый в искажении данных (ст. 122.1 НК РФ).

2. Неосуществление налоговым агентом удержания и уплаты налога (ст. 123 НК РФ). Это относится к компаниям, выплачивающим, например, дивиденды. Штраф составляет 20% от суммы налога.

Штрафы, относящиеся к этой группе, начисляются только на не доплаченные на момент проверки (камеральной или выездной) суммы налогов. Если до проведения проверки налог уплачен, хоть и с опозданием, то на уплаченный с задержкой налог начисляются пени. При этом вопрос начисления штрафов не касается авансовых платежей по налогу на прибыль. По ним начисляются только пени.

О налоге на прибыль с дивидендов читайте статью «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

Непредставление данных для налогового контроля

К штрафу по налогу на прибыль могут быть также отнесены санкции по ст. 126 и 129 НК РФ, устанавливающим наказание за ненаправление сведений, необходимых для налогового контроля, или документов, связанных с расчетом налогооблагаемой базы, которые подтверждают обоснованность ее величины.

Нарушение срока подачи документов чревато наложением штрафа в размере 200 руб. за каждую не сданную вовремя бумагу (п. 1 ст. 126 НК РФ).

В случае отказа от представления документов или при направлении искаженных данных штраф может составить 10 000 руб. (п. 2 ст. 126 НК РФ).

В случае отказа или уклонения от представления документов или при подаче искаженных данных по подконтрольной иностранной компании штраф будет еще больше — 100 000 руб. (п. 1.1 ст. 126 НК РФ).

Если компания не направляет инспекторам сведения, нужные им для осуществления контрольных действий, то она может быть оштрафована по ст. 129.1 НК РФ:

  • на 5 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ) при однократном проступке;
  • на 20 000 руб. (п. 2 ст. 129.1 НК РФ), если нарушение имело место более одного раза в течение года.

Если не сданы (или искажены) сведения в уведомлении о контролируемых сделках, то это повлечет за собой штраф в размере 5 000 руб. (ст. 129.4 НК РФ).

Ненаправление или искажение сведений об участии в иностранных компаниях приведет к штрафу в 50 000 руб. за каждую иностранную фирму (п. 2 ст. 129.6 НК РФ).

В случае ненаправления или искажения сведений в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях может быть применен штраф в размере 100 000 руб. за каждую контролируемую иностранную фирму (п. 1 ст. 129.6 НК РФ).

В отношении подачи документов для целей налогового контроля следует иметь в виду, что данные, передаваемые налоговикам по запросу относительно другой организации, в дальнейшем могут быть использованы для проверки той компании, которая отвечает на запрос. Поэтому крайне важна достоверность подаваемых сведений. При этом организация может использовать право не сдавать повторно однажды уже переданные документы (п. 5 ст. 93 и п. 5 ст. 93.1 НК РФ), но для этой цели необходимо иметь подтверждение факта их отправки.

Об особенностях взимания штрафов в случае непредставления документов по встречной проверке читайте в статье «Какой штраф за непредоставление документов по встречной проверке?».

Читайте также:  Разрешение на строительство многоквартирного жилого дома документы

Итоги

Штрафы за нарушения налогового законодательства довольно многочисленны, и избежать их удается не каждому налогоплательщику. Но в некоторых случаях законодательство позволяет избавиться от штрафов (например, уплатив недоимку и пени до подачи уточненной декларации или доказав, что занижения налогооблагаемой базы по сделке между взаимозависимыми лицами не было, а цены соответствовали рыночным) или снизить их размер.

В каких случаях можно рассчитывать на снижение размера штрафа читайте в материале «Смягчающие обстоятельства помогут снизить штраф более чем вдвое».

9.3. Ответственность за нарушение налогового законодательства

Непредставление налоговой декларации.

В соответствии со статьей 119 Налогового Кодекса РФ:

1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи,

влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

2. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации

влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора).

В соответствии со статьей 122 Налогового Кодекса РФ:

1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия)

влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно,

влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Отсутствие книги учета доходов и расходов.

Налогоплательщики, применяющие УСН, должны вести книгу учета доходов и расходов. Немаловажный вопрос для компании – это то, какая ответственность предусмотрена за не заполнение книги учета доходов и расходов, за ошибки допущенные при ее заполнение и за то, что она не заверена в налоговой инспекции.

Позиция Минфина РФ по данному вопросу выражена в Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 31 марта 2005 г. N 03-02-07/1-85.

Пунктом 3 статьи 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» установлено, что организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено названным Законом.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.24 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.

Из указанных законодательных норм, а также целей ведения книги учета доходов и расходов прямо не следует, что названная книга является регистром бухгалтерского учета.

Статья 120 Налогового Кодекса РФ предусматривает ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. При этом под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей указанной статьи понимается, в частности, отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов – фактур, или регистров бухгалтерского учета.

В данной статье не указано, что отсутствие регистров налогового учета и книги учета доходов и расходов является основанием для взыскания соответствующих штрафов.

Согласно пункту 1 статьи 54 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению, либо связанных с налогообложением.

В соответствии с пунктом 1.5 Порядка отражения хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного приказом Минфина РФ от 30.12.2005 N 167н «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения» (с изменениями от 27 ноября 2006 г.) (зарегистрировано в Минюсте РФ 3 февраля 2006 г. Регистрационный N 7453) на последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и печатью организации (индивидуального предпринимателя при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде, и выведенной по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью.

Полагаем, что в случае, если книга учета доходов и расходов не заверена в установленном порядке в налоговом органе, то данное обстоятельство может рассматриваться как отсутствие книги учета доходов и расходов. В этом случае организация может быть привлечена к ответственности, предусмотренной статьей 126 Налогового Кодекса РФ – «Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля»:

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.

Поделитесь на страничке

Интересные статьи:

НК РФ Статья 161 Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами 1. При реализации товаров (работ,…

Основные элементы налогового учета Налоговый учет имеет несколько основных составляющих элементов: 1) субъекты налогового учета;…

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы Согласно статье 251 НК РФ при определении налоговой…

1. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2…

1. Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных…

Ссылка на основную публикацию
Что такое среднедушевой доход получателя социальных услуг
для оказания центрами соцобслуживания социальных услуг с частичной оплатой? ЕДВ - это фиксированная, ежемесячная выплата инвалидам. Предоставляется по заявлению инвалида....
Цель использования помещения по договору аренды
Цель пользования объектом аренды — это условие договора, определяющее конечный результат, который арендатор намерен получить при извлечении полезных свойств из...
Хрипит динамик на телефоне при разговоре
Частенько владельцы смартфонов и телефонов сталкиваются с такой неприятной проблемой, когда динамик на телефоне хрипит. Причин, почему такое может случаться,...
Что такое текущий ремонт зданий и сооружений
Каждое здание со временем нуждается в ремонте. Это обусловлено износом конструкций и материалов, использованных при его сооружении и отделке. Ремонт...
Adblock detector